Оплата по лицензионному договору налогообложение

Оплата по лицензионному договору налогообложение

Мы собираемся заключить соглашение о предоставлении сублицензии на неисключительное право пользования товарным знаком. Мы — сублицензиаты, учредитель — сублицензиар. Да, будете, так как место реализации — РФ, а предоставление товарного знака не поименовано в подпункте 26 пункта 2 статьи НК.

Особенности учета доходов по лицензионным договорам для налога на прибыль

Зачастую организации с иностранным участием берут название у своей заграничной "мамы", ведь начинать деятельность с "раскрученным" брендом намного легче. Однако для российской фирмы в данном случае возникает обязанность уплачивать так называемые роялти за пользование торговым наименованием. Роялти англ. Исходя из обычаев делового оборота роялти уплачиваются ежемесячно по соответствующим лицензионным договорам о праве пользования, допустим, товарным наименованием. В рамках гражданско-правовых отношений роялти будут являться вознаграждением по лицензионному договору M 0 0 0 0 0 0 0 0 п.

Российским законодательством не установлены ограничения относительно максимального размера выплачиваемых роялти по лицензионным договорам. Поэтому стороны, основываясь на свободе юридической воли, вправе устанавливать любую разумную стоимость такого договора. Данные лицензионные договоры подлежат государственной регистрации, без которой они признаются недействительными M 1 0 0 0 0 0 0 0 пп. Налог на прибыль. Для целей налогообложения прибыли ежемесячные платежи роялти за использование изобретения лицензиара наименования при производстве продукции признаются прочими расходами, связанными с производством M 0 0 0 0 0 0 0 0 подп.

Такие расходы на основании M 2 0 0 0 0 0 0 0 п. В соответствии с M 4 0 0 0 0 0 0 0 подп. Исчисление и удержание суммы налога на прибыль с указанных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся российской организацией налоговым агентом во всех случаях, кроме выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами соглашениями не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного M 5 0 0 0 0 0 0 0 п.

В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда договор коммерческой концессии заключен со швейцарской компанией. В соответствии со M 7 0 0 0 0 0 0 0 ст. Положения M 9 0 0 0 0 0 0 0 п. В рассматриваемом случае деятельность не приводит к образованию в РФ постоянного представительства швейцарской фирмы, следовательно, применяется M 11 0 0 0 0 0 0 0 п. Однако нерезидент - получатель роялти в соответствии с M 12 0 0 0 0 0 0 0 п.

Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства апостиль. Налог на добавленную стоимость. На основании M 0 0 0 0 0 0 0 0 подп.

Исходя из разъяснений МНС России, изложенных в письме от Налоговый агент осуществляет пересчет налоговой базы при реализации товаров работ, услуг за иностранную валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов в т. Сумма НДС, удерживаемого у иностранной фирмы, уплачивается в бюджет одновременно с перечислением средств иностранной фирме по лицензионному договору M 4 0 0 0 0 0 0 0 абз. Сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет в качестве налогового агента, подлежит вычету согласно M 5 0 0 0 0 0 0 0 абз.

Налоговый вычет предоставляется при выполнении условий, установленных M 6 0 0 0 0 0 0 0 абз. Согласно п. M постановлением Правительства РФ от Аналогичного мнения придерживается Минфин России в письме от Счета-фактуры целесообразно составлять в двух экземплярах. При этом первый экземпляр следует хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрировать в Книге продаж, а второй экземпляр - в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрировать в Книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет".

Исходя из вышесказанного, по мнению автора, организация должна на сумму вознаграждения, перечисляемого юрлицу-нерезиденту Швейцария , выписать два счета-фактуры и зарегистрировать их в установленном порядке. В налоговом учете положительные отрицательные курсовые разницы, возникшие при изменении курса валют, является внереализационным доходом расходом M 7 0 0 0 0 0 0 0 п.

Бухгалтерский учет. При заключении лицензионного договора нематериальные активы торговое наименование , полученные в пользование, учитываются пользователем на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре п.

M приказом Минфина России от Поскольку Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые периодически, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем то есть российской организацией в расходы отчетного периода по обычным видам деятельности п.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов указанные расходы ежемесячно на последнюю дату текущего месяца при выполнении условий п. ООО "Ромашка" заключило со швейцарской компанией Romashka лицензионный договор о предоставлении торгового наименования. Роялти, уплачиваемые ежемесячно до 20 числа текущего месяца по договору, составляют долл. Допустим, курс доллара США на 20 августа года составил 30 руб. На момент заключения лицензионного договора в учете должны быть сделаны проводки:.

Д-т - отражено поступление нематериального актива в пользование в оценке, установленной договором ;. На 20 августа далее ежемесячно :. Д-т 68 К-т 51 - 4 руб. На 31 августа далее ежемесячно на конец месяца :. Д-т 68 К-т 19 - 4 руб. На дату окончания срока действия договора:.

К-т - списана стоимость нематериального актива, полученного в пользование. Как отмечалось выше, сумма НДС, удерживаемая у иностранной фирмы, уплачивается в бюджет одновременно с перечислением средств иностранной фирме по лицензионному договору M 0 0 0 0 0 0 0 0 абз. В бухгалтерском учете перечисление средств иностранной фирме отражается по кредиту счета 52 "Валютные счета" и дебету счета При этом удерживаемая сумма НДС отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Уплата НДС в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Налоговый вычет по НДС в размере уплаченной суммы отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Максимальное ограничение размера роялти. В соответствии со M 0 0 0 0 0 0 0 0 ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании этого налогоплательщик должен подтвердить реальное использование товарного знака фирменного наименования в деятельности, направленной на извлечение прибыли. А структура произведенных расходов по видам деятельности, включая лицензионные платежи, должна соответствовать структуре доходов компании. Иными словами, если доход компании составляет 1 долл. США, а лицензионные платежи роялти , допустим, - долл. США, то, скорее всего, налоговые органы признают их экономически неоправданными необоснованными и направленными на занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Следует отметить, что согласно M 1 0 0 0 0 0 0 0 ст. Однако на основании M 2 0 0 0 0 0 0 0 п. Поскольку товарные знаки фирменное наименование - вещь сугубо индивидуальная, определить рыночную цену конкретных лицензионных прав и защитить свои доводы в суде налоговым органам вряд ли удастся.

Хотя единичные случаи отрицательного для налогоплательщиков исхода дел все же случались см. Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г.

Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль?

Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Роялти по лицензионным договорам Зачастую организации с иностранным участием берут название у своей заграничной "мамы", ведь начинать деятельность с "раскрученным" брендом намного легче. Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства.

У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры. Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах.

Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы?

Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

Налогообложение лицензионного договора

Автор: Н. Первый вариант. Второй вариант. Правомерность данного вывода подтверждается официальной позицией контролирующих органов см.

Активировать демодоступ. Какие налоговые риски несет компания при заключении лицензионного договора и учете расходов в виде лицензионных платежей при расчете налога на прибыль? Особенности учета расходов лицензиата при расчете налога на прибыль см.

Нужна ли государственная регистрация подобного договора? В соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ программы для электронных вычислительных машин программы для ЭВМ являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана интеллектуальной собственностью. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладатель , вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации статья , если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Пунктом 1 статьи ГК РФ установлено, что по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации лицензиар предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Роялти по лицензионным договорам

Зачастую организации с иностранным участием берут название у своей заграничной "мамы", ведь начинать деятельность с "раскрученным" брендом намного легче. Однако для российской фирмы в данном случае возникает обязанность уплачивать так называемые роялти за пользование торговым наименованием. Роялти англ. Исходя из обычаев делового оборота роялти уплачиваются ежемесячно по соответствующим лицензионным договорам о праве пользования, допустим, товарным наименованием. В рамках гражданско-правовых отношений роялти будут являться вознаграждением по лицензионному договору M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. Российским законодательством не установлены ограничения относительно максимального размера выплачиваемых роялти по лицензионным договорам. Поэтому стороны, основываясь на свободе юридической воли, вправе устанавливать любую разумную стоимость такого договора. Данные лицензионные договоры подлежат государственной регистрации, без которой они признаются недействительными M 1 0 0 0 0 0 0 0 пп. Налог на прибыль. Для целей налогообложения прибыли ежемесячные платежи роялти за использование изобретения лицензиара наименования при производстве продукции признаются прочими расходами, связанными с производством M 0 0 0 0 0 0 0 0 подп.

Налогообложение лицензионного вознаграждения

С роялти на практике сталкиваются компании, которые используют или предоставляют в пользование любые виды интеллектуальной собственности, например, патенты, программы для ЭВМ или товарные знаки. Сторонами лицензионного договора выступают лицензиар и лицензиат п. Иными словами, получает на нее неисключительные права в рамках заключенного договора ст. Предмет договора: описание передаваемого объекта интеллектуальной собственности и перечень действий, которые лицензиат вправе с ним совершить.

Сопутствующие расходы, связанные с заключением и исполнением лицензионного договора, учтите при расчете налога на прибыль в составе прочих производственных расходов, при условии что обязанность по их оплате не возложена по договору на лицензиара п. В зависимости от вида расходов их налоговый учет может иметь особенности.

Какие налоги должен заплатить данный патентообладатель в бюджет с этого гонорара: если он заключит этот договор как физлицо с юрлицом как юрлицо на упрощенке с юрлицом? Доход признается на дату получения платежа, даже если лицензионный платеж выплачен разово, за весь период использования патента. Если деятельность по передаче прав по лицензионному договору для лицензиата является систематической, то лицензионные платежи учитывайте, как выручку от реализации. Если же такая деятельность для лицензиата не регулярная, а разовая, то лицензионные платежи включайте во внереализационные доходы.

Налогообложение при оплате лицензионного вознаграждения

В настоящем выпуске мы рассмотрим вопрос о взимании НДС с операций по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Согласно пп. На практике часто возникают вопросы необходимо ли регистрировать программу ЭВМ для применения данной нормы, применяются ли данные правила к сублицензионному договору, влияет ли способ передачи программ ЭВМ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как работать с самозанятыми и не попасть на налоги ООО и ИП? Оптимизация налогообложения 2019.

Автор: Любовь Печерская , эксперт, к. В настоящее время в финансово-хозяйственной деятельности многих организаций и индивидуальных предпринимателей далее — организации используются лицензионные договоры, к числу которых относятся также и договоры на приобретение лицензионных программ, доступ к информационным лицензионным базам данных, создание специальных лицензионных продуктов для конкретной организации, например сайта или баз данных контрагентов и т. В соответствии с п. Лицензиат может применять результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые установлены лицензионным договором. Если соответствующее право прямо не указано в названном договоре, оно не считается предоставленным лицензиату.

Роялти в бухгалтерском и налоговом учете

Одновременно арбитражный суд должен быть наделен правом по собственной инициативе или по ходатайству другой стороны процесса признавать доказательства недопустимыми4. Особенности выплат социального характера.

По решению суда о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного постановления в разумный срок исполнительный лист направляется на исполнение судом в пятидневный срок со дня принятия судебного постановления независимо от наличия просьбы взыскателя.

Налоговый вычет за страхование. Наиболее весомым наказанием за задолженность по квартплате считается изъятие квартиры. Специальность бухгалтерский учет, анализ и аудит. Здесь очень пригодятся коммуникативные качества дизайнера.

К ним не относятся доходы налоговых резидентов, полученных в виде дивидендов при долевом участии.

НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные.

Проблема классификации обязательств далеко не так проста, как может показаться на первый взгляд, ибо речь идет не только о выделении их видов, но о построении целостной системы обязательств. Следовательно, если проектировщик установит, что выполненные работы нарушают требование безопасности жилых зданий и несут потенциальную угрозу для целостности несущих конструкций, эти факты будут отражены в документе. Все выплаты производятся в результате получения ими налогового уведомления на уплату налогов.

Департамент общего аудита по вопросу налогообложения выплат по лицензионному договору

Открыть рублевый счет в Мытищах с 3 июля предпринимателям обойдется в 1500 рублей. Однако, федеральный закон устанавливает список обязательных льгот, которые предоставляются во всех регионах России.

Согласно тем же правилам квадроцикл подпадает под категорию мотоциклов.

Как лицензиату учитывать лицензионные платежи и расходы по лицензионному договору

На примере строительства современного торгового комплекса можно увидеть, что ситуационный план необходим и. В 2019 году установлен полный запрет на обгон на пешеходном переходе. Итак, для оформления льготы понадобится: Документ, удостоверяющий личность. Даже если срок временной регистрации еще не истек, по инициативе собственника прописка может быть аннулирована.

На мой взгляд, покупать строительные и отделочные материалы лучше в крупных сетевых магазинах. В последнем варианте придется заплатить некоторую сумму за работу, но тогда может быть гарантирована точность и актуальность информации, содержащейся на плане.

Банк же выступает посредником между клиентом и компанией-страхователем, взимая дополнительные комиссии. К тому же в нижней части документа работник, получивший его, может указать свое письменное согласие или отказ. Амбулаторная карта с вклеенным протоколом патологоанатомического вскрытия или вписанными в нее данными медицинского свидетельства возвращается в поликлинику в течение месяца.

Чтобы легально оставаться в чужом государстве, иностранному гражданину требуется оформить разрешение на временное проживание.

Лицензионный договор и НДС

Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке. Детские субсидии по объему порядком выше средних отметок по стране в целом. С 2014 года я с женой естественно вынуждены проживать в другом месте (а с 2017 года и ребенок), т. Но если они все сделаны, никаких проблем у нового собственника возникнуть не.

Это идеальная возможность обезопасить себя от преступников и от мошенников. Данный способ достаточно быстрый и гораздо дешевле обходится для покупателя. Это необходимо для того, чтобы доказать, что вы не робот.

Лицензионный договор: Спорные вопросы обложения НДС

Если бы не Соня Мармаледова, Раскольников не смог бы жить. Например для казённых учреждений общего режима - разрешено четыре посылки или передачи и две бандероли или два мелких пакета в течение года. Кассовые и товарные чеки - как их принимать.

Следующие три пункта не менее важные, не упустите их: местный комиссариат - его наименование, и где он находится, состоит ли на воинском учёте, отметка о том, что с воинского учёта снят.

3 КОММЕНТАРИЯ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Пожалуйста, оставьте свой комментарий!
Пожалуйста, введите своё имя